相続･事業承継･贈与･相続申告･相続対策を専門にする税理士です。
円滑な相続申告や相続手続きには税務以外の多様なスキルも必要です。

相続時の土地評価は慎重に

次のような土地を評価する場合、税理士のスキル次第では高めに計算してしまい、結果的に納税で損をされているケースも散見します。土地評価のみも承っていますので、まずはご相談下さい。

【評価に差がでる理由】
国税庁の財産評価通達では、土地を評価する方法として、
＜路線価×地積＞と＜固定資産税評価×倍率＞　の２つを掲げています。

＜路線価＞は･･･そもそも土地の個別事情や法的規制等は考慮していない「土地の標準単価」なのです。ですから、皆さまの土地の形がよくなかったり、法的な利用制限等を受けていれば、路線価を補正してこそ正しい評価となるのです。

財産評価通達でも「財産の評価にあたっては〜価格に影響を及ぼす事情は考慮する」として路線価などからの控除を認めています。
ですから土地評価の際には、（1）個別事情や法的制限を見つけ、（2）路線価を補正する事が重要なのです。

＜固定資産税評価×倍率＞の場合も同じです。市役所側が定めている評価額が、土地の個別事情を見落としていると、適正額よりも高くなってしまっています。その誤った評価額に倍率を掛けるのですから、当然に相続評価額も高くなってしまいます。ですから、倍率方式の場合は（1）固定資産税評価の算出過程に誤りがないかチェックし、（2）誤りがあれば「固定資産税評価を補正する」ことが重要なのです。

　引き忘れによる高めの評価・多めの納税でも、当局は教えてはくれません

元々、相続税申告は自主申告制度なので、土地についてどの様な評価をするかは申告する側の自己責任なのです。すなわち、万が一高めの評価による多めの納税をしていても当局からは何も教えてはくれません。たとえ税務調査があっても指摘はしてくれません。誤りはあくまでも納税者側が見つけなければならないのです。
　　※但し、その様な場合でも5年以内なら還付手続が可能です。

　評価に差（３％ 〜６０％ 程度）が出やすい土地の一覧

(１) 減額が認められているのに、考慮が不十分なことが多い土地
　（１）広い（500m²又は1000m²以上など）の青空駐車場・シャッターガレージ・
　　　　資材置場・空地・2階建以下の自宅・貸家の敷地など
　（２）市街地にある田・畑・原野・山林
　（３）形の良くない土地、正方形・長方形でない土地
　（４）２棟以上の建物を建てている土地（建物の配置が重要）
　（５）道路に接していない、又は、少ししか接していない土地
　（６）私道にしか接していない土地
　（７）道路・通路になっている土地
　（８）空中に高圧電線が通っている土地
　（９）傾斜のある土地や一部崖になっている土地
　（10）前と後ろで容積率が変わる土地

(２) その他評価額によく差が出る土地
　（１）路線価が無い道に面した土地
　（２）都市計画道路の予定のある土地
　（３）前や後ろの道路との間に高低差がある土地
　（４）公有水路や農用水路に面している土地
　（５）建物の建築・建替えが難しそうな土地
　（６）未舗装やガス・水道の通っていない道路に面した土地
　（７）里道・水路が通っている土地
　（８）道幅が狭くなっているのに広い道と同じ路線価が付されている土地
　（９）突き当たり道路に面した土地
　（10）騒音・悪臭・墓地等により利用が難しい土地
　（11）１級・2級河川の脇や宅地造成規制区域・急傾斜崩壊指定
　　　　地域に入っている土地
　（12）埋蔵文化財包蔵地や土壌汚染地で自己での発掘調査費や
　　　　土壌改良費が必要な土地
　（13）倍率地域内の宅地比準評価の土地